Ulga na robotyzację?

Maszyna spełniająca poniższe cechy:

• Automatycznie sterowany,
• Programowalny,
• Wielozadaniowy,
• Stacjonarny/mobilny,
• Posiadający 3 stopniową swobodę,
• Posiadający właściwości manipulacyjne/lokomocyjne,
• Przeznaczony do zastosowań przemysłowych

Ulga na robotyzację obowiązuje w latach 2022-2026. Odliczysz ją w deklaracji podatkowej za dany rok podatkowy.

Brzmi ciekawie, w końcu ulga dalej możliwość dodatkowego odliczenia kosztów. Trzeba jednak pamiętać o tym, że aby skorzystać z ulgi należy spełnić pewne warunki. Oto one:

• Nie prowadzisz działalności gospodarczej w tzw. SSE czyli Specjalnej Strefie Ekonomicznej
• Prowadzisz odrębną ewidencję kosztów kwalifikowanych dla realizowanych inwestycji
• Nie możesz sprzedać urządzeń nabytych w ramach inwestycji, która była podstawą do zastosowania ulgi w okresie ich amortyzacji
• Zakupione środki objęte ulgą nie mogą być sfinansowane ze środków publicznych
• Urządzenia przemysłowe objęte ulgą muszą spełniać dodatkowe wymogi – być automatycznie sterowane i programowalne, posiadać co najmniej trzy stopnie swobody a także być zintegrowane z systemami zarządzania i monitorowania produkcji.

Z ulgi na robotyzację mogą skorzystać zarówno podatnicy PIT jak i CIT.

Czemu mówimy o kosztach kwalifikowanych? Bo to one właśnie decydują o wysokości ulgi. Koszty kwalifikowane to te koszty które są związane z realizowanym projektem i stanowią bazę do kalkulacji ulgi na robotyzację. Jakie to koszty?

• zakup lub leasing nowych robotów,
• zakup oprogramowania,
• zakup osprzętu (np. torów jezdnych, obrotników, sterowników, czujników ruchu itp.),
• zakup urządzeń bezpieczeństwa i higieny pracy (BHP),

szkolenia dla pracowników, którzy będą obsługiwali nowy sprzęt.

Zgodnie z przepisami podatkowym przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia następujące warunki:1) wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;2) jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania produktów;3) jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;4) jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika. Z powyższej ustawowej definicji wynika, iż robot to automatyczna maszyna o wysokim stopniu zaawansowania, którą cechuje programowalność i zdolność do wykonania różnych zadań, określona mianem maszyny „dla zastosowań przemysłowych”. Organy podatkowe jednak stoją na stanowisku, iż maszyny te powinny również być przeznaczone do bezpośredniej produkcji, aby móc skorzystać z ulgi na robotyzację. Takie stwierdzenie jest problematyczne, bowiem idąc tym torem myślenia dojdziemy do wniosku, iż robot, który swoje zastosowanie ma w pracy na magazynie, centrum logistycznym, czy wspiera proces pakowania produktów robotem przemysłowym dla celów ulgi na robotyzację nie jest.Inaczej sprawa wygląda natomiast w ocenie sądów administracyjnych. Tutaj możemy spotkać się ze stwierdzeniem, że pojęcie robota przemysłowego należy odnieść do produkcji towarów, rozumianym jako cały proces produkcyjny, czyli równieżm.in. etap pakowania i przygotowania do sprzedaży będący końcowym etapem produkcji (por. wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Gliwicach z dnia 12 lipca 2023 r. sygn. I SA/Gl 119/23, interpretacja indywidualna DKIS z dnia z dnia 18 lipca 2023 r. nr 0114-KDIP2-1.4010.339.2023.1.KW oraz 1 września 2023 r. nr 0111-KDIB2-1.4010.264.2023.1.DD).Odnośnie maszyn wykorzystywanych w procesach logistyczno-magazynowych podejście sądów i organów jest jednoznaczne. Zarówno sądy administracyjne, jak i organy nie uznają tych robotów za mające zastosowanie przemysłowe (por. wyrok WSA w Łodzi z dnia 6 grudnia 2023 r. sygn. I SA/Łd 801/23, wyrok WSA w Poznaniu z dnia 24 maja 2023 r. sygn. I SA/Po 52/23). 

Podatnik ABC Sp. z o.o. zakupił robota przemysłowego o wartości 800.00,00 zł.Data zakupu: 15.12.2021 rokRoczna stawka amortyzacji: 14%Dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania ([800.000 x 14%] x 50%):Rok 2022 56.000 Rok 2023 56.000Rok 2024 56.000Rok 2025 56.000Rok 2026 56.000Suma 280.000W rezultacie podatnik opodatkowany stawką 9% zyska w sumie 25.200 zł a podatnik opodatkowany stawką 19% zyska łącznie 53.200 zł w całym okresie korzystania z ulgi.